Возврат НДФЛ с процентов по «длинным» вкладам за 2023 год: новые правила налогообложения и механизмы компенсации

Российская налоговая система претерпела существенные изменения в области налогообложения банковских вкладов. В 2025 году налогоплательщики, имеющие долгосрочные вклады, получили возможность вернуть часть уплаченного НДФЛ за 2023 год благодаря новым положениям законодательства. Данная статья представляет подробный анализ изменений в налогообложении «длинных» вкладов, механизмов возврата НДФЛ и практических рекомендаций для граждан, желающих воспользоваться своими правами на получение налоговых льгот.

История налогообложения банковских вкладов в России

Налогообложение доходов в виде процентов по банковским вкладам имеет относительно короткую историю в российской налоговой системе. Фактически, комплексный механизм налогообложения таких доходов начал действовать только с 2021 года, хотя в первые два года его функционирования применялись значительные льготы.

Введение налога и первоначальные льготы

Начиная с 2021 года в России был введен налог на процентный доход по банковским вкладам. При этом важно понимать, что налогом облагаются именно проценты, а не сама сумма вклада. Данным налогом охватываются абсолютно все банковские продукты, генерирующие процентный доход для вкладчиков: рублевые и валютные депозиты, пенсионные вклады, накопительные счета1.

Однако в связи с экономической ситуацией 2021-2022 годов и в целях поддержки граждан, «антикризисный» закон 67-ФЗ установил, что процентные доходы, полученные в 2021 и 2022 годах, налогом не облагались. Фактически, первое налогообложение процентов по вкладам было реализовано только в конце 2024 года в отношении доходов, полученных гражданами в 2023 году.

Базовые принципы расчета налога

Базовым принципом налогообложения процентных доходов стало установление необлагаемого минимума. Этот минимум рассчитывается как произведение 1 миллиона рублей на максимальное значение ключевой ставки Центрального банка России, действовавшей на первое число каждого месяца в течение налогового периода1 2.

Для налогового периода 2023 года максимальная ключевая ставка ЦБ на первые числа месяцев составила 15% (в ноябре и декабре), соответственно, необлагаемый лимит процентного дохода составил 150 000 рублей (1 000 000 × 15%)2. А для 2024 года необлагаемый минимум уже составляет 210 000 рублей, что отражает изменение ключевой ставки.

Проблема «длинных» вкладов и закон 259-ФЗ

Система налогообложения процентов по вкладам, действовавшая до 2025 года, создавала определенные неудобства и налоговую несправедливость для владельцев долгосрочных вкладов. В 2024 году был принят закон 259-ФЗ, который существенно изменил порядок расчета НДФЛ с процентов по «длинным» вкладам.

Суть проблемы долгосрочных вкладов

Ключевая проблема заключалась в особенностях выплаты процентов по долгосрочным вкладам. Если гражданин открывал вклад на длительный срок (например, 18 месяцев или 2 года) с условием выплаты всех процентов в конце срока действия договора, то весь процентный доход учитывался в налоговой базе того года, в котором происходила фактическая выплата3.

Это приводило к парадоксальной ситуации: фактически проценты начислялись в течение всего срока вклада (например, в 2023 и 2024 годах), но налоговая льгота (необлагаемый минимум) могла быть применена только в том году, когда происходила выплата процентов (например, в 2025 году). В результате необлагаемый минимум за промежуточные годы «сгорал», что ставило владельцев долгосрочных вкладов в менее выгодное положение по сравнению с владельцами краткосрочных вкладов с регулярной выплатой процентов2.

Новые правила для «длинных» вкладов

Закон 259-ФЗ, вступивший в силу в 2025 году, ввел специальные правила для «длинных» вкладов. Согласно новым положениям, долгосрочными считаются вклады сроком от 15 месяцев с условием выплаты процентов в конце срока действия вклада1 3.

Главное нововведение заключается в том, что теперь при определении налоговой базы по таким вкладам возможно учитывать «несгораемую» необлагаемую сумму за все годы, на которые распространяется действие вклада. Если сумма процентного дохода вкладчика за отчетный период оказалась меньше необлагаемой суммы за этот период, то разница может уменьшать налоговую базу по вкладам, срок действия которых превышает 15 месяцев, вплоть до нуля2.

Важно отметить, что данные изменения имеют обратную силу и распространяются на доходы, полученные начиная с 1 января 2023 года, что делает возможным пересчет уже уплаченного налога.

Механизм возврата НДФЛ с процентов по «длинным» вкладам за 2023 год

Вступление в силу закона 259-ФЗ создало правовую основу для пересчета и возврата части НДФЛ, уплаченного с процентов по долгосрочным вкладам за 2023 год. Федеральная налоговая служба разработала и внедрила механизм такого пересчета.

Роль банков в процессе возврата налога

Согласно разъяснениям ФНС, ключевую роль в процессе пересчета и возврата налога играют банки, которые являются первоисточником информации о суммах выплаченных процентов. До 1 апреля 2025 года банки должны были подать в налоговые органы уточненные сведения по процентам, выплаченным в 2023 году, с разбивкой по годам, за которые эти проценты были начислены.

Это особенно важно для «длинных» вкладов, по которым выплата процентов производится единовременно в конце срока действия. Банки должны предоставить информацию с указанием:

общей суммы выплаченных процентов
периодов (лет), за которые эти проценты были фактически начислены
доли процентов, относящихся к каждому налоговому периоду

Автоматический пересчет налоговых обязательств

После получения уточненных сведений от банков налоговые органы проводят автоматический пересчет налоговых обязательств граждан за 2023 год. При этом учитываются новые правила, позволяющие применять необлагаемый минимум пропорционально периодам начисления процентов, а не только периоду их фактической выплаты.

По результатам такого пересчета:

налоговые обязательства корректируются в сторону уменьшения
излишне уплаченный налог подлежит возврату налогоплательщику
возврат осуществляется в соответствии со стандартной процедурой возврата излишне уплаченных налогов

Инициативные действия граждан

Хотя основной процесс пересчета и возврата налога происходит автоматически, ФНС подчеркнула важность инициативы самих граждан. Налогоплательщики вправе самостоятельно обратиться в свои банки с запросом о том, предоставили ли они актуализированную информацию в налоговые органы.

Такой подход позволяет гражданам проявить активность и убедиться, что их права на пересчет налога будут реализованы. В случае если банк по каким-либо причинам не предоставил или предоставил некорректную информацию, гражданин может инициировать этот процесс, обратившись в банк с соответствующим запросом.

Практические шаги для получения возврата НДФЛ

Рассмотрим последовательность действий, которые могут предпринять граждане для обеспечения возврата излишне уплаченного НДФЛ с процентов по «длинным» вкладам за 2023 год.

Проверка наличия оснований для возврата

Прежде всего, необходимо убедиться, что ваш вклад соответствует критериям «длинного» вклада согласно закону:

срок действия вклада превышает 15 месяцев
условия договора предусматривают выплату процентов в конце срока действия вклада
вклад действовал в течение 2023 года (полностью или частично)
проценты были выплачены либо будут выплачены единовременно

Обращение в банк для уточнения информации

Второй шаг — обращение в банк, в котором размещен ваш вклад. При обращении следует запросить информацию о том:

предоставил ли банк в ФНС актуализированные сведения о вашем вкладе
какую именно информацию банк передал налоговым органам
как были распределены проценты по налоговым периодам

Обращение может быть осуществлено через отделение банка, личный кабинет онлайн-банкинга или путем направления официального запроса. Рекомендуется получить письменное подтверждение факта передачи банком уточненных сведений в налоговые органы.

Взаимодействие с налоговыми органами

После получения информации от банка можно обратиться в налоговый орган для уточнения статуса пересчета налоговых обязательств. Обращение возможно через:

личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
личное посещение налоговой инспекции
направление письменного запроса

При обращении в налоговый орган рекомендуется предоставить копию документов от банка, подтверждающих передачу уточненных сведений, что поможет ускорить процесс рассмотрения вашего вопроса.

Получение возврата налога

После проведения перерасчета налоговыми органами, излишне уплаченный налог будет возвращен автоматически на банковский счет, указанный в личном кабинете налогоплательщика, либо иным способом в соответствии с действующим законодательством.

Если автоматический возврат не произошел в течение 30 дней после пересчета, налогоплательщик имеет право подать заявление на возврат излишне уплаченного налога в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Изменения в налогообложении вкладов в 2025 году

Помимо новых правил для «длинных» вкладов, в 2025 году вступили в силу и другие изменения в системе налогообложения банковских вкладов, которые важно учитывать для правильного планирования своих финансов.

Обновленная прогрессивная шкала НДФЛ

Одним из ключевых изменений стало введение обновленной прогрессивной шкалы НДФЛ в соответствии с законом 176-ФЗ, принятым летом 2024 года. Согласно новым правилам:

Для доходов, полученных в 2023 и 2024 годах, сохраняется прежняя прогрессивная шкала:
- 13% для совокупного годового дохода до 5 млн рублей
- 15% для части дохода, превышающей 5 млн рублей
Начиная с доходов, полученных в 2025 году, ставка НДФЛ начинает повышаться уже при сумме 2,4 млн рублей в год, при этом:
- В расчет суммы для определения повышенной ставки не включается заработная плата
- В расчет включаются доходы от продажи недвижимости, дивиденды, доходы по ценным бумагам, цифровым финансовым активам и другие виды инвестиционных доходов

Такие изменения создают дополнительные стимулы для более тщательного планирования своих инвестиций, включая банковские вклады, особенно для граждан с высоким уровнем инвестиционного дохода.

Изменения в правилах расчета необлагаемой суммы

В 2025 году сохраняется базовый принцип расчета необлагаемой суммы процентного дохода как произведения 1 млн рублей на максимальную ключевую ставку ЦБ РФ на первое число каждого месяца года.

Учитывая, что в течение 2024 года ключевая ставка ЦБ РФ достигала 21%, необлагаемый минимум для налогового периода 2024 года (налог по которому будет уплачиваться в 2025 году) составляет 210 000 рублей2.

Для налогового периода 2025 года необлагаемый минимум будет зависеть от динамики ключевой ставки в течение года. При сохранении высоких значений ключевой ставки необлагаемый минимум также будет оставаться на высоком уровне, что создает определенные преимущества для вкладчиков.

Судебная практика по вопросам налогообложения вкладов

Поскольку система налогообложения процентов по вкладам была введена относительно недавно, а первое фактическое налогообложение произошло только в конце 2024 года, судебная практика по данным вопросам находится в стадии формирования. Тем не менее, уже сейчас можно выделить несколько ключевых аспектов и направлений судебной практики.

Споры о правомерности включения процентов в налоговую базу

Первая категория судебных дел связана с определением правомерности включения тех или иных процентных доходов в налоговую базу. Судебная практика показывает, что суды при рассмотрении таких споров руководствуются буквальным толкованием налогового законодательства, подтверждая, что налогообложению подлежат все процентные доходы, превышающие необлагаемый минимум.

В частности, судебные органы неоднократно подтверждали, что:

Значение имеет факт получения дохода, а не назначение вклада (социальный, пенсионный и т.д.)
Валюта вклада не влияет на порядок налогообложения
Распределение средств на несколько вкладов в разных банках не изменяет общего порядка налогообложения

Споры о порядке применения необлагаемого минимума

Вторая категория дел касается порядка применения необлагаемого минимума, особенно в отношении долгосрочных вкладов. До принятия закона 259-ФЗ судебная практика складывалась не в пользу налогоплательщиков, подтверждая позицию налоговых органов о невозможности учета необлагаемого минимума за предыдущие налоговые периоды.

Однако с принятием закона 259-ФЗ можно ожидать формирования новой судебной практики, которая будет учитывать законодательно закрепленную возможность применения необлагаемого минимума за весь период действия «длинного» вклада.

Споры о порядке предоставления информации банками

Третья категория дел связана с вопросами надлежащего исполнения банками обязанности по предоставлению информации о выплаченных процентах в налоговые органы. Судебная практика подтверждает, что ответственность за предоставление достоверной информации лежит на банках, а налогоплательщики имеют право требовать от банков исправления ошибочно предоставленных сведений.

В ряде случаев суды признавали неправомерным начисление налога на основании недостоверных сведений, предоставленных банками, и обязывали налоговые органы произвести перерасчет налоговых обязательств после получения актуализированной информации.

Практические примеры расчета налога для разных ситуаций

Для лучшего понимания механизма налогообложения «длинных» вкладов и возможности возврата НДФЛ рассмотрим несколько практических примеров.

Пример 1: Стандартный длинный вклад с выплатой в конце срока

Предположим, гражданин открыл в июле 2023 года вклад на 18 месяцев (до января 2025 года) с условием выплаты всех процентов в конце срока. Сумма вклада — 3 миллиона рублей, ставка — 8% годовых.

Расчет до принятия закона 259-ФЗ:

Общая сумма процентов за весь срок: 3 000 000 × 8% × 1,5 года = 360 000 рублей
Вся сумма процентов учитывается в доходах 2025 года
Необлагаемый минимум за 2025 год (условно): 200 000 рублей
Налогооблагаемая база: 360 000 — 200 000 = 160 000 рублей
НДФЛ (13%): 160 000 × 13% = 20 800 рублей

Расчет после принятия закона 259-ФЗ:

Проценты, относящиеся к 2023 году (6 месяцев): 3 000 000 × 8% × 0,5 года = 120 000 рублей
Проценты, относящиеся к 2024 году (12 месяцев): 3 000 000 × 8% × 1 год = 240 000 рублей
Необлагаемый минимум за 2023 год: 150 000 рублей
Необлагаемый минимум за 2024 год: 210 000 рублей
Налогооблагаемая база за 2023 год: 0 рублей (так как 120 000 < 150 000)
Налогооблагаемая база за 2024 год: 30 000 рублей (240 000 — 210 000)
НДФЛ (13%): 30 000 × 13% = 3 900 рублей

Таким образом, благодаря новым правилам, НДФЛ уменьшился с 20 800 до 3 900 рублей, что дает экономию в 16 900 рублей.

Пример 2: Возврат уже уплаченного налога

Предположим, гражданин открыл в январе 2023 года вклад на 15 месяцев (до апреля 2024 года) с условием выплаты всех процентов в конце срока. Сумма вклада — 2 миллиона рублей, ставка — 7% годовых.

В апреле 2024 года он получил проценты в размере 175 000 рублей (2 000 000 × 7% × 1,25 года). При расчете налога за 2024 год (который уплачивался в 2025 году до вступления в силу новых правил) вся сумма процентов была учтена в доходах 2024 года:

Первоначальный расчет:

Необлагаемый минимум за 2024 год: 210 000 рублей
Налогооблагаемая база: 0 рублей (так как 175 000 < 210 000)
НДФЛ: 0 рублей

В данном случае налог не был уплачен изначально, так как сумма процентов не превысила необлагаемый минимум за 2024 год.

Расчет по новым правилам:

Проценты, относящиеся к 2023 году (12 месяцев): 2 000 000 × 7% × 1 год = 140 000 рублей
Проценты, относящиеся к 2024 году (3 месяца): 2 000 000 × 7% × 0,25 года = 35 000 рублей
Необлагаемый минимум за 2023 год: 150 000 рублей
Необлагаемый минимум за 2024 год: 210 000 рублей
Налогооблагаемая база за 2023 год: 0 рублей (так как 140 000 < 150 000)
Налогооблагаемая база за 2024 год: 0 рублей (так как 35 000 < 210 000)
НДФЛ: 0 рублей

В данном примере перерасчет не приводит к возврату налога, так как налог изначально не был уплачен. Однако пример иллюстрирует, как происходит распределение процентов по налоговым периодам согласно новым правилам.

Оптимизация налогообложения процентов по вкладам

Учитывайте горизонт инвестирования
При выборе срока вклада учитывайте, что вклады сроком более 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока теперь имеют налоговые преимущества. Это особенно актуально для крупных сумм, проценты с которых могут превысить необлагаемый минимум.
Планируйте распределение средств
Рассмотрите возможность распределения крупных сумм между несколькими вкладами с разными сроками погашения, что позволит более эффективно использовать необлагаемый минимум в каждом налоговом периоде.
Учитывайте динамику ключевой ставки
Поскольку необлагаемый минимум зависит от максимальной ключевой ставки ЦБ РФ в течение года, следите за ее динамикой и учитывайте прогнозы при планировании размещения вкладов.

Действия по возврату НДФЛ за 2023 год

Проверьте свои вклады на соответствие критериям
Определите, какие из ваших вкладов соответствуют критериям «длинных» вкладов согласно закону 259-ФЗ (срок от 15 месяцев, выплата процентов в конце срока).
Обратитесь в банки за информацией
Запросите в банках информацию о том, предоставили ли они в налоговые органы уточненные сведения о ваших вкладах с разбивкой процентов по налоговым периодам.
Контролируйте процесс пересчета налога
Отслеживайте статус пересчета налоговых обязательств через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или путем обращения в налоговую инспекцию.
Сохраняйте подтверждающие документы
Сохраняйте все документы, связанные с вашими вкладами и обращениями в банки и налоговые органы, включая:
- договоры банковского вклада
- справки о начисленных и выплаченных процентах
- подтверждения обращений в банки
- уведомления от налоговых органов

Часто задаваемые вопросы о налогообложении «длинных» вкладов

Какие вклады считаются «длинными» для целей налогообложения?

Согласно закону 259-ФЗ, «длинными» считаются вклады, срок действия которых при открытии согласно условиям договора превышает 15 месяцев, и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада1 3.

Распространяются ли новые правила на вклады, открытые до 2025 года?

Да, новые правила имеют обратную силу и распространяются на доходы в виде процентов, полученные начиная с 1 января 2023 года, независимо от того, когда был открыт вклад2.

Что делать, если банк не предоставил уточненные сведения в налоговые органы?

Если банк не предоставил уточненные сведения, налогоплательщик вправе обратиться в банк с соответствующим запросом. В случае отказа банка или предоставления некорректной информации можно обратиться с жалобой в Центральный банк РФ или в суд с требованием обязать банк предоставить корректные сведения.

Как проверить, что налоговые органы произвели перерасчет налога?

Информацию о перерасчете налога можно получить:

в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС
при личном обращении в налоговую инспекцию
путем направления письменного запроса в налоговый орган

Нужно ли подавать декларацию для получения возврата налога?

В большинстве случаев подача декларации не требуется, так как перерасчет производится налоговыми органами автоматически на основании уточненных сведений, полученных от банков. Однако в случае необходимости подтверждения права на возврат налога налогоплательщик может подать декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов.

Заключение

Введение новых правил налогообложения «длинных» вкладов и механизма возврата НДФЛ за 2023 год представляет собой важный шаг в развитии налоговой системы России, направленный на устранение налоговой несправедливости в отношении владельцев долгосрочных вкладов.

Закон 259-ФЗ, вступивший в силу в 2025 году, создал правовую основу для более справедливого налогообложения процентов по вкладам, позволяя учитывать необлагаемый минимум за весь период действия «длинного» вклада, а не только за год фактической выплаты процентов.

Федеральная налоговая служба разработала и внедрила механизм пересчета и возврата излишне уплаченного НДФЛ с процентов по долгосрочным вкладам за 2023 год. При этом ключевую роль в этом процессе играют банки, которые должны предоставить в налоговые органы уточненные сведения о выплаченных процентах с разбивкой по налоговым периодам.

Для эффективного использования новых правил налогообложения и возможности возврата излишне уплаченного налога владельцам вкладов рекомендуется:

проверить свои вклады на соответствие критериям «длинных» вкладов
обратиться в банки за информацией о предоставлении уточненных сведений
контролировать процесс пересчета налоговых обязательств через взаимодействие с налоговыми органами

Знание новых правил налогообложения «длинных» вкладов позволит гражданам более эффективно планировать свои инвестиции и минимизировать налоговую нагрузку в рамках действующего законодательства.