Шокирующая новость для предпринимателей в торговле: президентские поручения кардинально меняют правила игры. Согласно поручению Владимира Путина, торговые компании и ИП на УСН столкнутся с двойным ударом — снижением порога для обязательной уплаты НДС и поэтапным лишением права на «упрощенку». Это беспрецедентная реформа, способная перекроить весь сектор малого и среднего бизнеса в ритейле .
Почему торговая отрасль под прицелом?
Правительство последовательно устраняет «серые зоны» в налогообложении. Торговля исторически привлекала бизнес на УСН отсутствием НДС — это позволяло предлагать цены ниже, чем у компаний на общей системе. Однако это же создавало дисбаланс:
- Искажение конкуренции: компании на ОСНО несли повышенную налоговую нагрузку
- Вывод товаров через УСН-посредников: схема минимизации НДС
- Потери бюджета: по оценкам Минфина, до 300 млрд рублей ежегодно
Новые правила призваны вернуть в бюджет недостающие средства и выровнять условия для всех игроков .
Механизм изменений: пошаговый разбор
1. Нулевой порог терпимости: 60 млн рублей
С 1 января 2025 года ВСЕ компании и ИП на УСН формально становятся плательщиками НДС. Но ключевое новшество — автоматическое освобождение при годовом доходе ≤60 млн рублей. Для торговли же готовится особый подход:
- Снижение порога освобождения: для ритейла планируется установить лимит ниже 60 млн рублей (точная сумма уточняется)
- Запрет на добровольную уплату НДС: при обороте <60 млн рублей нельзя платить НДС по собственному желанию — только переход на ОСНО
- Принудительное включение в систему: превышение лимита в течение года автоматически делает вас плательщиком с 1-го числа следующего месяца
Экспертное мнение: «Установление планки в 60 млн рублей унифицирует налоговую систему. Это соответствует лимиту для патента и автоматического налогообложения», — поясняет Дмитрий Ряховский, завкафедрой Финансового университета .
2. Поэтапное исключение торговли из УСН
Самый радикальный сценарий:
- Этап 1 (2025): снижение порога освобождения от НДС
- Этап 2 (2026-2027): ограничение перехода на УСН для новых торговых предприятий
- Этап 3 (2028+): полный вывод действующих ритейлеров с «упрощенки»
Таблица: Сравнение налоговой нагрузки до и после реформы
| Параметр | До 2025 года | С 2025 года | Для торговли (проект) |
|---|---|---|---|
| Лимит дохода для УСН | 265,8 млн рублей | 450 млн рублей | Сохранение до 450 млн рублей |
| Освобождение от НДС | Полное | При доходе ≤60 млн рублей | При доходе ниже 60 млн руб. |
| Добровольная уплата НДС | Невозможна | Разрешена при отказе от освобождения | Запрещена при малом обороте |
| Ставки НДС | 0% | 5%/7% или 10%/20% | Те же + риск перехода на ОСНО |
3. Ставки как минное поле: неочевидная математика
При превышении лимита торговцам предстоит выбор:
- Льготные ставки (5% или 7%): привлекательны на первый взгляд, но лишают права на вычеты входного НДС. Выгодны только при минимальных закупках у поставщиков без НДС .
- Общие ставки (10% или 20%): позволяют принимать НДС к вычету, что критично для сетей с большим объемом закупок.
Скрытая ловушка: выбор пониженной ставки блокируется на 3 года. Ошибочный расчет может привести к катастрофе.
Кейс из практики: Магазин стройматериалов с оборотом 100 млн рублей:
- При ставке 7% без вычетов: НДС к уплате ≈7 млн рублей
- При ставке 20% с вычетами (закупки 60 млн с НДС 12 млн): НДС к уплате = (20% от 100 млн) – 12 млн = 8 млн рублей
Итог: экономия 1 млн рублей при выборе льготной ставки! Но если закупки вырастут до 80 млн с НДС 16 млн: НДС = (20% от 100 млн) – 16 млн = 4 млн рублей — здесь уже выгоднее 20% .
Тактические ошибки, способные разорить
- Игнорирование «невидимого» НДС: Даже при освобождении вы остаетесь налоговым агентом при аренде госимущества или работе с иностранцами .
- Ценовая война = самоубийство: Попытка сохранить цены за счет сокращения своей прибыли при росте налоговой нагрузки — прямой путь к банкротству.
- Ошибка в расчете лимита: Учитываются ВСЕ доходы по УСН + патенту. Просчет на 1000 рублей лишит освобождения на весь квартал .
- Импортные поставки: Ввоз товаров облагается НДС независимо от оборотов — это ловушка для начинающих импортеров .
Адаптационные «подушки»: чем поможет государство
- Амнистия штрафов: За первую просроченную декларацию по НДС в 2025 году не последует штрафов — время на перенастройку учетных систем .
- Расширенные лимиты УСН: Рост порога по выручке (до 450 млн рублей) и стоимости ОС (до 200 млн рублей) позволяет не дробить бизнес .
- Отсрочка для общепита: Фиксированная часть НДС может зачисляться в местные бюджеты — это стимул для муниципальной поддержки .
Стратегии выживания для торговли
- Срочная диагностика: Рассчитайте точку безубыточности при разных ставках НДС. Используйте формулу:
(Текущая прибыль) – (Дополнительный НДС – Экономия на налоге на прибыль) - Реинжиниринг цепочки поставок: Ищите производителей на УСН или сельхозпроизводителей с освобождением от НДС.
- Легальная оптимизация:
- Сегментация бизнеса: разделение опта и розницы под разные налоговые режимы
- Патент для точечных проектов: при доходе ≤60 млн рублей
- Кооперация с самозанятыми: для услуг доставки, сборки, консультаций
- Превентивный переход на НПД: Для микробизнеса (до 10 сотрудников) — ставка 3-6% без НДС.
Глобальный контекст: Россия повторяет путь европейских стран. В Германии порог освобождения от Umsatzsteuer (аналог НДС) — €22 000, в Великобритании — £85 000. Но есть отличие: в ЕС малый бизнес может добровольно регистрироваться как плательщик НДС для вычетов. Российский запрет на добровольную уплату при малых оборотах — уникальная строгость .
Прогноз последствий для рынка
- Консолидация ритейла: Поглощение мелких игроков сетевыми компаниями на ОСНО
- Рост цен: До 15% на товары категории mass market
- Бум серого рынка: Расцвет «гаражного» ритейла без касс и договоров
- Переток инвестиций: Из торговли — в услуги и производство, где сохранены льготы
Неожиданный побочный эффект: Усиление онлайн-торговли. Маркетплейсы как агенты по НДС получают преимущество перед обычными магазинами — они работают по модели B2B2C, где налоговая нагрузка распределяется иначе.
Заключение: Новая реальность требует новых навыков
Реформа 2025 года — не просто изменение ставок. Это перезагрузка философии малого бизнеса. Торговцам предстоит:
- Стать экспертами в налоговом планировании
- Пересчитать все бизнес-процессы с учетом «цены НДС»
- Научиться работать с вычетами как с инструментом конкуренции
- Постоянно мониторить доходы, чтобы не потерять освобождение
«Разъяснения Минфина создают определенность… Для налогоплательщиков с выручкой до 60 млн рублей это не добавит нагрузки» . Но для торговли, попавшей под особый контроль, вызовы только начинаются. Тех, кто освоит новые правила — ждет рост. Остальным грозит вымывание с рынка.
P.S. Классические труды по налоговому праву («Налоговые системы» под ред. Д.Г. Черника, «Теория и история налогообложения» Р.А. Абрамова) подчеркивают: устойчивые режимы сочетают фискальность и стимулирование. Баланс 2025 года — проверка на зрелость для российского бизнеса и власти.
Добавить комментарий