Проверка контрагентов и сделок: Полное руководство по соблюдению ст. 54.1 НК РФ и 115-ФЗ в 2025 году

Введение: Почему проверка контрагентов стала «битвой за выживание» для бизнеса

В 2025 году российские компании столкнулись с беспрецедентным усилением налогового контроля: по данным ФНС, 67% выездных проверок выявили нарушения, связанные с недобросовестными контрагентами, а средний размер доначислений превысил 2,4 млн рублей на одно дело. Введение ст. 54.1 НК РФ и ужесточение 115-ФЗ превратили проверку партнеров из формальности в стратегический инструмент защиты бизнеса. Один роковой контракт с «технической» фирмой может спровоцировать:

Отказ в налоговых вычетах (например, по НДС);
Доначисление налогов и пеней (как в деле компании «Спецхимпром», где доначисление составило 44 млн рублей );
Уголовную ответственность при систематических нарушениях.

Глава 1: Ст. 54.1 НК РФ — «антимусорный» фильтр для сделок

Суть закона простыми словами

Статья 54.1 запрещает уменьшать налоговую базу через:

Искажение фактов хозяйственной жизни (фиктивные операции);
Сделки с «пустышками» (контрагенты без ресурсов);
Схемы без деловой цели (например, транзитные компании для накрутки расходов).

Ключевое изменение 2025 года: Налоговая амнистия за дробление бизнеса (ФЗ № 176-ФЗ) действует только при добровольном отказе от схем до 2026 года .

3 критерия легальности сделки по ст. 54.1

Реальность исполнения
Контрагент должен самостоятельно выполнить обязательства. Если работу фактически провела сторонняя организация (например, субподрядчик без договора уступки), ФНС аннулирует налоговые вычеты. Как в деле ООО «Инжтрасс-Строй», где суд отменил вычет 11,5 млн руб. из-за «технического» посредника .
Наличие деловой цели
Сделка должна иметь экономическое обоснование, а не только налоговую выгоду. Например, закупка товара по цене на 30% выше рыночной — красный флаг для ФНС.
Добросовестность контрагента
Даже при реальной сделке вы потеряете вычет, если контрагент:
- Не платит налоги (доля вычетов в его отчетности > 89%);
- Не имеет лицензий или персонала;
- Указан в реестре дисквалифицированных лиц.

Глава 2: 115-ФЗ — «противолавийный» щит бизнеса

Закон о противодействии отмыванию доходов требует:

Верифицировать бенефициаров контрагента (даже для ИП);
Анализировать сомнительные операции (например, платежи на 999 000 руб. — ровно ниже лимита контроля);
Фиксировать проверки в внутренних регламентах.

Статистика Росфинмониторинга: 48% блокировок счетов в 2024 году связаны с нарушениями 115-ФЗ при работе с контрагентами.

Глава 3: 5 шагов проверить контрагента в 2025 году

Шаг 1. Сбор документального досье

Обязательный пакет: выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, устав, паспорт директора, документы о полномочиях подписанта .
Дополнительно: бухотчетность, свидетельства СРО, договор аренды офиса.

Лайфхак: Используйте сервис ФНС «Прозрачный бизнес» для проверки налоговой нагрузки контрагента и истории отчетности .

Шаг 2. Глубокая аналитика ресурсов

Задайте вопросы:

Есть ли у контрагента склады/оборудование для вашей сделки?
Достаточно ли у него сотрудников? (Компания с 1 работником на оборот 100 млн руб. — подозрительна).
Соответствует ли его деятельность заявленной? (Например, «консалтинговая» фирма с гаражами техники).

Пример из практики: В 2024 году суд отменил вычет 2,4 млн руб. компании, чей контрагент «выполнял» строительные работы без строителей .

Шаг 3. Финансовый X-Ray

Проверьте:

Долю расходов в выручке (> 90% — признак фирмы-«прокладки»);
Источники доходов (не должно быть только «транзитных» платежей);
Динамику налоговой нагрузки (< 1% при ОСНО — сигнал опасности).

Шаг 4. Репутационный аудит

Базы ФССП (исполнительные производства);
Картотека арбитражных дел (иски от налоговой);
Реестры дисквалифицированных лиц.

Шаг 5. Внутренний протокол согласования

Зафиксируйте в локальном акте компании:

Кто утверждает контрагента (директор, юрист, финдиректор);
Сроки актуализации данных (рекомендуется ежеквартально);
Критерии отсева (например, отсутствие сайта или лицензии).

Глава 4: Чек-лист проверки контрагента (2025)

Этап	Действия	Риски при пропуске
До сделки	1. Запросите пакет документов. 2. Проверьте адрес через ФНС-сервисы. 3. Проанализируйте бухотчетность.	Отказ в вычетах по ст. 54.1 НК РФ
При подписании договора	1. Сверьте подпись с выпиской ЕГРЮЛ. 2. Убедитесь в полномочиях подписанта. 3. Согласуйте сделку по внутреннему регламенту.	Признание сделки недействительной
В процессе работы	1. Контролируйте исполнение (акты, фотоотчеты). 2. Мониторьте изменения в ЕГРЮЛ. 3. Проверяйте контрагента по реестру дисквалифицированных лиц.	Блокировка счетов по 115-ФЗ
После исполнения	1. Архивируйте документы на 5 лет. 2. Проведите аудит сделки на соответствие ст. 54.1.	Налоговые доначисления при проверке

⚠️ Важно: Для сделок > 10 млн руб. рекомендуется проводить выездную проверку офиса контрагента.

Глава 5: Топ-3 кейса провала проверок в 2025 году

«Транзитная наценка» (Постановление АС ЗСО № Ф04-36/2024)
Компания закупала товары через посредника с наценкой 20%, хотя работала напрямую с поставщиком. Итог: доначисление 49,2 млн руб. налога на прибыль и 44,2 млн руб. НДС .
«Призрачный подрядчик»
Строительная фирма приняла работы от контрагента без лицензии. Налоговая доказала фиктивность актов. Результат: отказ в расходах + штраф 40% от суммы доначислений.
«Дробление под УСН»
Группа компаний разделила выручку между 10 ИП на УСН, чтобы занизить налоги. ФНС пересчитала платежи по ОСНО за 3 года + пени.

Глава 6: Инструменты 2025 — от ИИ до блокчейна

Сервисы автоматизации («Контур.Фокус», «1СПАРК Риски»): анализируют индексы риска (зеленый/желтый/красный), отслеживают изменения в ЕГРЮЛ в режиме real-time .
ИИ-аналитика: прогнозирует банкротство контрагента на основе данных о долгах и судебных делах.
Блокчейн для сделок: пилот ФНС по фиксации этапов поставки в распределенном реестре (снижает риск фальсификации актов).

Заключение: Как перестать бояться проверок

К 2026 году ФНС планирует полный переход на риск-ориентированную модель проверок, где 80% решений будут приниматься ИИ. Чтобы защитить бизнес:

Внедрите цифровые инструменты мониторинга контрагентов.
Разработайте чек-листы для разных типов сделок (например, для закупок > 1 млн руб. — обязательная проверка склада).
Проводите аудит «старых» контрагентов — 37% проблем возникают с партнерами, работающими > 2 лет.

💡 Главный принцип: «Доверяй, но документируй». Даже телефонные переговоры с контрагентом можно фиксировать через сервисы записи с согласия сторон.

Чек-лист приложен ниже. Сохраните его в корпоративный регламент!

Приложение: Чек-лист «10 шагов безопасной работы с контрагентом»

Проверь ЕГРЮЛ (статус, директор, учредители, капитал).
Запроси лицензии/СРО (если деятельность регулируется).
Проанализируй бухотчетность через «Прозрачный бизнес» (ФНС).
Проверь адрес на «массовость» (> 10 фирм на один адрес — риск).
Изучи арбитражные дела (картотека арбитражных судов).
Оцени ресурсы (персонал, ОС, сайт, отзывы).
Подпиши NDA для запроса финансовых показателей.
Зафиксируй исполнение (фото/геометки/верифицированные акты).
Мониторь изменения (подписка на обновления в ЕГРЮЛ).
Согласуй сделку по внутреннему регламенту.

Итог: В 2025 году проверка контрагентов — не бюрократия, а инвестиция в безопасность бизнеса. Потратьте 30 минут на due diligence — сэкономите миллионы на доначислениях.