Программное обеспечение как услуга (SaaS) давно перестало быть просто технологическим трендом — оно стало основой цифровой трансформации бизнеса. Однако в российской правовой реальности ключевой вопрос звучит иначе: является ли SaaS услугой или лицензией? Ответ на него определяет не только форму договора, но и налоговую нагрузку, бухгалтерский учёт, риски проверок и даже возможность применения льгот. Совсем недавно этот вопрос вызывал споры, но сегодня судебная практика и правовая доктрина дали однозначный ответ: при правильном оформлении SaaS — это не услуга, а предоставление неисключительного права на использование программы для ЭВМ, то есть лицензионный договор по смыслу статьи 1235 Гражданского кодекса РФ. Для юристов и бухгалтеров это означает, что успех в работе с SaaS зависит не от модели доставки, а от грамотного юридического оформления.
Правовая природа SaaS: почему это лицензия, а не услуга
Долгое время в российской практике господствовало заблуждение: если пользователь не получает копию программы на флешке или сервере, а лишь подключается к ней через браузер, то это «оказание услуги». Эта логика, хотя и интуитивно понятна, юридически ошибочна. Дело в том, что предметом авторского права является не материальный носитель, а сама программа как интеллектуальный продукт. А использование программы — даже удалённое — включает действия, охраняемые авторским правом: воспроизведение в оперативной памяти, запуск, временное копирование, взаимодействие с интерфейсом.
Именно это и составляет функциональное использование ПО, которое требует разрешения правообладателя. Такое разрешение и есть неисключительная лицензия.
Решающий удар по теории «SaaS как услуга» нанёс Верховный Суд РФ в 2022 году. В своём Определении суд прямо указал:
«Предоставление доступа к программному обеспечению через сеть Интернет с целью его функционального использования означает предоставление права на воспроизведение и иное использование программы для ЭВМ, охраняемое авторским правом. Такие отношения подпадают под действие статьи 1235 ГК РФ и являются лицензионными».
Это означает, что форма доставки (облако, веб, API) не меняет правовую природу сделки. Главное — что получает пользователь: если он получает право использовать ПО, а не просто «результат чужой работы», то это лицензия.
Таким образом, SaaS — это современная форма лицензирования, адаптированная под цифровую среду. Она не требует передачи экземпляра ПО в материальной форме, но полностью сохраняет все признаки лицензионного договора:
- наличие правообладателя и лицензиата;
- предоставление права на использование в определённых пределах;
- возмездный характер;
- ограничения по способам и объёму использования.
Как оформить лицензионный договор для SaaS: ключевые требования
Чтобы отношения по SaaS были признаны лицензионными, договор должен быть составлен с учётом требований ГК РФ и судебной практики. Ошибки в формулировках — главная причина доначислений НДС и переквалификации.
1. Название и предмет договора
Название должно отражать суть:
«Лицензионный договор на предоставление неисключительного права использования программы для ЭВМ».
В предмете необходимо чётко указать:
- наименование программы (лучше с указанием версии);
- что предоставляется именно право использования, а не «доступ» или «услуга»;
- способы использования: воспроизведение, запуск, взаимодействие с интерфейсом, временное копирование и т.д. (в соответствии со ст. 1270 ГК РФ).
Недопустимо писать: «Провайдер оказывает услугу по предоставлению доступа к информационной системе» — это создаёт риск признания договора смешанным или чисто сервисным.
2. Срок и территория
Хотя для неисключительной лицензии территория не обязательна, её указание (например, «на территории РФ») помогает при применении налоговых льгот. Срок действия — как правило, совпадает с периодом подписки.
3. Вознаграждение и порядок оплаты
Вознаграждение уплачивается за предоставление права использования, а не за «техническое сопровождение» или «хостинг». Если в стоимость включена техподдержка — её часть следует выделить отдельно, чтобы избежать смешения объектов.
4. Отказ от передачи исключительных прав
Важно прямо указать, что исключительные права остаются у правообладателя, а лицензиату передаётся лишь неисключительное право. Это исключает риски признания договора отчуждением.
5. Применимое право и порядок разрешения споров
Для российских компаний — право РФ. Для международных сделок — возможны оговорки, но с учётом ограничений ФЗ-152 и требований к ПД.
Публичные оферты (например, при регистрации в сервисе) также могут быть лицензионными, если в них содержатся все существенные условия, предусмотренные ст. 1235 ГК РФ.
Налоговые и бухгалтерские последствия: льготы, НДС и УСН
Правильная квалификация SaaS как лицензии открывает перед российскими компаниями существенные налоговые преимущества, в первую очередь — освобождение от НДС.
С 1 января 2021 года в силу вступил Федеральный закон № 265-ФЗ, который ввёл льготу по НДС для реализации исключительных прав на ПО, включённое в Реестр российского программного обеспечения (ведётся Минцифры России).
Условия применения льготы по НДС (п. 26 ст. 149 НК РФ):
- Программа включена в Реестр Минцифры;
- Правообладатель — российская организация с долей российского капитала более 50%;
- Доля выручки от продаж за пределы ЕАЭС не превышает 30% от общей выручки за предыдущий год.
Если все условия соблюдены, реализация неисключительных прав на такое ПО освобождается от НДС. Это напрямую следует из того, что такая реализация — передача права использования, а не оказание услуги.
Бухгалтерский учёт (актуально с 2025 года)
Для лицензиата (покупателя):
Расходы на приобретение неисключительной лицензии в рамках SaaS-подписки признаются равномерно в течение срока действия договора в составе прочих расходов, связанных с производством и продажей.
При этом такая лицензия не может быть учтена как нематериальный актив, поскольку организация получает неисключительное право, а согласно п. 6 ФСБУ 14/2021, неисключительные права не подлежат признанию в качестве нематериальных активов независимо от срока их использования.
Для лицензиара (поставщика):
Доход от лицензии признаётся по мере предоставления права.
Важно!
Если договор оформлен как «услуга», даже при фактическом использовании ПО, налоговые органы откажут в применении льготы. Поэтому форма договора — не формальность, а условие получения налоговых преимуществ.
Регуляторные требования: персональные данные, госзакупки и импортозамещение
Даже при правильной лицензионной квалификации SaaS-провайдеры и их клиенты обязаны соблюдать специальные требования, введённые в 2023–2025 годах.
Обработка персональных данных
С 1 июля 2025 года вступил в силу запрет на трансграничную передачу персональных данных граждан РФ без предварительного размещения данных на серверах в России. Это касается любого SaaS-сервиса, обрабатывающего персональные данные — будь то CRM, HR-система или даже почтовый клиент.
Если провайдер — иностранная компания (например, Microsoft 365, Zoom, Notion), и данные автоматически уходят за рубеж, использование такого сервиса становится незаконным. Штрафы — до 18 млн рублей за повторное нарушение, а с 2025 года — оборотные штрафы до 3% годового дохода.
Решение: использовать российские SaaS-платформы, включённые в Реестр Минцифры, с ЦОДами на территории РФ.
Государственный сектор
С 1 сентября 2024 года запрещено использовать иностранные облачные сервисы (включая SaaS) в государственных информационных системах. Все ПО и инфраструктура должны быть российскими и сертифицированными.
К 1 января 2027 года все госзакупки программного обеспечения будут осуществляться через единую государственную цифровую платформу «ГосТех», что делает регистрацию в Реестре Минцифры обязательным условием для участия в госзакупках.
Импортозамещение
Государство активно стимулирует переход на отечественное ПО через:
- налоговые льготы;
- субсидии на миграцию;
- требования в госзакупках.
Для SaaS-провайдеров это означает: включение в Реестр Минцифры — не опция, а стратегическая необходимость.
Сравнение с On-Premise: когда лицензия в облаке выгоднее
Многие до сих пор считают, что On-Premise (локальная установка ПО) — единственный «настоящий» способ лицензирования. Это миф.
| Критерий | SaaS (лицензия в облаке) | On-Premise (локальная лицензия) |
|---|---|---|
| Правовая природа | Неисключительная лицензия (ст. 1235 ГК РФ) | Неисключительная лицензия (ст. 1235 ГК РФ) |
| Налогообложение | Возможность НДС 0% при соблюдении условий и при наличии лицензии на ПО в Реестре | Те же льготы, но только при наличии лицензии на ПО в Реестре |
| Контроль над данными | Зависит от провайдера (требуется SLA и DPA) | Полный контроль |
| Затраты | OPEX: предсказуемые ежемесячные платежи | CAPEX: высокие первоначальные вложения |
| Обновления | Автоматические, включены в подписку | Требуют отдельных усилий и затрат |
| Соответствие ФЗ-152 | Требует проверки локализации данных | Проще обеспечить локализацию |
Вывод: с юридической точки зрения обе модели — лицензионные. Разница — в способе доставки и эксплуатации. SaaS выигрывает за счёт гибкости, скорости внедрения и снижения IT-нагрузки, особенно для малого и среднего бизнеса.
Практические рекомендации для юристов и бухгалтеров
- Проверяйте договоры на SaaS: если в них нет упоминания «права использования ПО» — требуйте перезаключения или дополнительного соглашения.
- Требуйте от провайдера подтверждение включения ПО в Реестр Минцифры — без этого льготы недоступны.
- Не смешивайте лицензию и сопровождение: если в договоре есть техподдержка, выделяйте её стоимость отдельной строкой.
- Для госкомпаний и банков: убедитесь, что SaaS-провайдер имеет российское юридическое лицо, ЦОД в РФ и прошёл необходимые аттестации.
- При работе с иностранными SaaS: учитывайте риски нарушения Федерального закона № 152-ФЗ — даже если договор лицензионный, передача персональных данных за рубеж делает его незаконным с 1 июля 2025 года.
Заключение: SaaS — это лицензия будущего
SaaS в России — это не «услуга по доступу к программе», а современная, гибкая и законная форма лицензирования программного обеспечения. Верховный Суд РФ, законодатель и регуляторы уже признали эту реальность. Осталось лишь оформить договоры правильно.
Для юристов это означает: работать с ГК РФ и судебной практикой, а не с устаревшими письмами ФНС.
Для бухгалтеров — применять актуальные ФСБУ и использовать налоговые льготы, а не бояться доначислений.
Для бизнеса — получать выгоду от облака без юридических рисков.
Правильно оформленный SaaS-договор — это не просто подписка, а инструмент налоговой оптимизации, цифровой трансформации и соответствия требованиям суверенной цифровой экономики. И в этом — его истинная ценность для российского рынка 2025 года и далее.
Добавить комментарий