1. Единая налоговая система (ЕНС)
- Контроль уведомлений по новым критериям
С 1 января ФНС проверяет уведомления об исчисленных налогах и взносах по контрольным соотношениям из приказа № ЕД-7-15/19. Критические ошибки могут привести к признанию документа непредставленным (п. 9 ст. 58 НК). - Исключение отдельных платежей из ЕНП
Страховые взносы для членов летных экипажей и работников угольной промышленности теперь перечисляются на отдельные КБК (п. 14 ст. 1 закона № 259-ФЗ).
2. Бухгалтерский учет
- Новые стандарты отчетности
Отчетность за 2024 год сдается по формам приказа № 66н, но с 2025 года действует ФСБУ 4/2023. Новые бланки будут основаны на образцах из стандарта. - Инвентаризация по ФСБУ 28/2023
С 1 апреля все организации обязаны проводить инвентаризацию по новому стандарту, за исключением бюджетных учреждений.
3. НДФЛ: ключевые изменения
- Пятиуровневая прогрессивная шкала
Ставки НДФЛ для резидентов: - 13% — доход до 2,4 млн руб. в год;
- 15% — свыше 2,4 млн до 5 млн руб.;
- 18% — до 20 млн руб.;
- 20% — до 50 млн руб.;
- 22% — свыше 50 млн руб.
Для нерезидентов сохраняются отдельные правила (ст. 224 НК). - Новые вычеты
- Пенсионные взносы — вычет распространяется на договоры НПО, заключенные с 2025 года (ст. 219.2 НК).
- Сдача норм ГТО — стандартный вычет 18 000 руб. при успешной сдаче нормативов (подп. 2.1 ст. 218 НК).
- Детские вычеты — лимит дохода увеличен до 450 000 руб., размер вычетов на третьего ребенка — 6000 руб.
- Декларация 3-НДФЛ
В новой форме разрешено указывать номер записи в ЕРН вместо ИНН.
4. Страховые взносы
- Повышение тарифов
Предельный доход для применения тарифа 30% увеличен до 2 759 000 руб. Свыше — ставка 15,1% (постановление № 1457). - Пониженные тарифы для МСП
Для выплат свыше 1,5 МРОТ применяется ставка 15%, а для обрабатывающих производств — 7,6% (п. 35 ст. 2 закона № 362-ФЗ). - Фиксированные взносы ИП
Сумма на 2025 год — 53 658 руб., предельный размер пенсионных взносов — 300 888 руб.
5. НДС: нововведения
- Упрощенцы — плательщики НДС
Организации на УСН с доходом свыше 60 млн руб. в 2024 году обязаны платить НДС. Доступны ставки: 20% (с вычетами), 5% или 7% (без вычетов). - Нулевая ставка для экспорта
Распространяется на товары, ранее вывезенные в режиме экспорта, или отгруженные со склада за рубежом (подп. «а» п. 3 ст. 1 закона № 173-ФЗ).
6. Налог на прибыль
- Основная ставка
Увеличена до 25% (8% — федеральный бюджет, 17% — региональный). - Инвестиционные вычеты
Введен федеральный вычет до 50% для вложений в ОС и НМА высокотехнологичных отраслей (п. 54 ст. 2 закона № 176-ФЗ). - Льготы для ИТ-компаний
Сохранена ставка 5% для прибыли, связанной с разработкой ПО (п. 50 ст. 2 закона № 176-ФЗ).
7. Спецрежимы
- УСН: новые правила
- Лимит доходов для перехода на УСН в 2026 году — 337,5 млн руб. за 9 месяцев.
- Потеря права на УСН происходит с начала месяца нарушения (п. 26 ст. 2 закона № 362-ФЗ).
- АУСН
Эксперимент продлен до 2027 года. Регистрация на АУСН возможна с любого месяца.
8. Имущественные налоги
- Льгота для электроэнергетики
Освобождение от налога на имущество для компаний, чья основная деятельность — производство энергии из возобновляемых источников (п. 31 ст. 2 закона № 362-ФЗ). - Земельный налог
Для участков дороже 300 млн руб. регионы вправе устанавливать ставку до 1,5% (п. 79 ст. 2 закона № 176-ФЗ).
9. Проверки и штрафы
- Новые правила расчета пеней
- 1/300 ключевой ставки — первые 30 дней;
- 1/150 — с 31 по 90 день;
- 1/300 — с 91 дня (п. 5 ст. 1 закона № 362-ФЗ).
Заключение
Изменения 2025 года направлены на усиление контроля, поддержку технологичных отраслей и адаптацию законодательства к текущим экономическим реалиям. Рекомендуем организациям и ИП заранее провести аудит процессов, обучить сотрудников и внедрить обновленные формы отчетности. Для детальной проработки отдельных вопросов обратитесь к первоисточникам или проконсультируйтесь с экспертами.
Актуальные формы документов и ссылки на законы доступны на официальном сайте ФНС и портале Госуслуг.
Добавить комментарий