Снижение налоговой нагрузки — естественное стремление любого бизнеса. Однако некоторые компании и ИП идут на радикальные меры: меняют юридический адрес или регистрацию в другом регионе исключительно ради пониженных ставок УСН, не планируя реальной деятельности на новой территории. Налоговые органы активно противодействуют таким схемам, а с 2025 года в силу вступили законодательные изменения, ужесточающие контроль. Разберемся, как выявляют фиктивную миграцию и какие риски несут участники таких схем.
Почему бизнес «мигрирует» в регионы с льготным УСН
В России ряд субъектов предлагает предпринимателям пониженные ставки УСН для стимулирования экономики. Например, в Удмуртии в 2024 году действуют ставки:
- 1% для режима «Доходы»;
- 5% для «Доходы минус расходы».
Условия для применения льгот включают непрерывное использование УСН (переход на другую систему налогообложения лишает права на сниженную ставку). Однако вместо реального развития бизнеса в регионе некоторые компании и ИП лишь формально меняют прописку, сохраняя деятельность в прежних локациях.
Пример:
В 2024 году в Удмуртии зарегистрировались 8 тысяч ИП и 220 юрлиц, сменивших адрес с других регионов России. При этом, по данным УФНС, многие из них не ведут реальной деятельности на новой территории.
7 ключевых признаков фиктивной миграции: на что смотрят налоговики
ФНС назвала основные «маркеры», сигнализирующие о незаконном использовании льгот:
- Адресные «массовки»
- Регистрация десятков компаний или ИП по одному адресу, часто в формате долевой собственности.
- Отсутствие налогоплательщика по указанному юрадресу при проверках.
- Отсутствие операционной деятельности в регионе
- Нет сотрудников, контрагентов или арендованных помещений.
- Деятельность не привязана к территории: например, управление недвижимостью в других субъектах РФ.
- Финансовые несоответствия
- Коммунальные платежи или аренда сохраняются в «старом» регионе.
- Личные расходы ИП (оплата ресторанов, магазинов) проводятся по картам вне «нового» региона.
- Отсутствие зарегистрированной онлайн-кассы (ККТ) в месте новой прописки при ее наличии в прежнем.
- Налоговые аномалии
- Резкое снижение налоговой нагрузки после смены региона без увеличения оборотов.
- Отсутствие отчетности по страховым взносам за сотрудников (если бизнес декларирует их наличие).
Законодательные изменения: что изменится с 2025 года
С 1 января 2025 года вступит в силу Федеральный закон № 362-ФЗ, который блокирует возможность мгновенного получения льгот при смене региона. Теперь:
- Пониженные ставки УСН можно применять только через 3 года после регистрации в новом субъекте.
- Льгота аннулируется, если бизнес сменит налоговый режим (например, перейдет на ОСНО) и затем вернется на УСН.
Цель нововведений: Пресечь «налоговый туризм» и стимулировать реальные инвестиции в регионы, а не формальные изменения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
Как налоговики доказывают фиктивность: методы проверок
- Выездные и камеральные проверки
- Контроль наличия сотрудников, офисов, оборудования по новому адресу.
- Анализ договоров аренды и коммунальных платежей.
- Мониторинг транзакций
- Сверка данных из банков (например, геолокация операций по картам ИП).
- Проверка контрагентов: если все партнеры остались в прежнем регионе, это вызывает подозрения.
- Совместные рейды с МВД
- Выявление «массовой» регистрации по адресам-«пустышкам».
- Использование big data
- Сопоставление данных из ЕГРЮЛ, соцсетей, госзакупок и открытых источников.
Последствия для бизнеса: штрафы, доначисления, уголовная ответственность
- Доначисление налогов за весь период необоснованного применения льгот + пени и штрафы (до 40% от суммы).
- Включение в «черные списки» ФНС, что повышает риск постоянных проверок.
- Уголовное дело по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов) — если сумма недоимки превышает 5 млн руб. за 3 года.
Как избежать претензий: рекомендации для бизнеса
- Подтверждайте реальную деятельность
- Арендуйте офис, нанимайте сотрудников, заключайте договоры с местными поставщиками.
- Фиксируйте все операции
- Ведутся переговоры с клиентами из нового региона? Сохраняйте переписку и чеки.
- Не смешивайте личные и бизнес-расходы
- Используйте отдельные счета для ИП и избегайте подозрительных транзакций.
- Следите за изменениями в законах
- Учитывайте «трёхлетний карантин» для льгот по УСН с 2025 года.
Итог
Фиктивная миграция ради налоговых льгот становится всё рискованнее: ФНС совершенствует методы анализа данных, а новые законы закрывают лазейки. Бизнесу выгоднее развивать реальные операции в регионе, чем тратить ресурсы на борьбу с доначислениями. Помните: налоговая экономия должна быть законной, иначе сэкономленные средства превратятся в штрафы и репутационные потери.
Добавить комментарий