Льгота по страховым взносам для обрабатывающих производств: ключевые условия и подводные камни

С 2025 года субъекты малого и среднего бизнеса (МСП), занятые в обрабатывающей промышленности, получили право на сниженный тариф страховых взносов — 7,6% для выплат, превышающих 1,5 МРОТ. Однако воспользоваться льготой можно только при строгом соблюдении ряда условий, включая подтверждение основного вида деятельности и доли доходов. Разберемся, как избежать ошибок и легально сократить налоговую нагрузку.

Кому доступна льгота?

Право на пониженный тариф имеют компании и ИП, которые:

Включены в реестр МСП на начало календарного года.
Основной вид деятельности по ОКВЭД относится к обрабатывающему производству. Исключения: производство напитков, табачных изделий, кокса, нефтепродуктов, металлургия.
Доход от основного вида деятельности составляет не менее 70% от общей выручки за предыдущий год и каждый отчетный период текущего года.

Конкретные виды деятельности, попадающие под льготу, утверждены распоряжением Правительства № 3689-р. В список входят, например:

Производство пищевых продуктов (кроме напитков);
Изготовление текстиля, одежды, мебели;
Выпуск электроники, бытовой техники, стройматериалов;
Обработка древесины, производство бумаги, химических веществ.

Важно! Если компания лишь продает продукцию, произведенную подрядчиком, льгота не применяется. Поддержка направлена на предприятия, которые самостоятельно преобразуют сырье в готовые товары.

Как подтвердить право на льготу?

Основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП должен соответствовать перечню из распоряжения № 3689-р.
Доля доходов рассчитывается по данным налогового учета:
- За предыдущий год — для перехода на льготу в текущем году;
- За каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) — для сохранения права в текущем году.

Пример: Если компания в 2024 году получила 75% выручки от производства мебели (ОКВЭД 31.0), а в 2025 году сменила основной вид деятельности на этот код, льгота станет доступна только с 2026 года при условии, что в 2025 году доля доходов от мебельного производства также превысит 70%.

Что делать при смене основного вида деятельности?

Минфин и ФНС подчеркивают: если в текущем году компания меняет основной ОКВЭД на льготный, применять пониженный тариф можно только со следующего года. При этом:

По итогам текущего года доход от нового основного вида деятельности должен достичь 70%;
В следующем году условие по доле доходов также сохраняется для каждого отчетного периода.

Риск: Если доля упадет ниже 70%, право на льготу утрачивается с начала года. Придется пересчитать взносы по стандартному тарифу (15%) и доплатить разницу.

Как рассчитывается льготный тариф?

1,5 МРОТ (33 660 ₽ в 2025 году) — базовая сумма, с которой уплачиваются взносы по стандартной ставке 30%.
Свыше 1,5 МРОТ — часть выплат, облагаемая по ставке 7,6%.

Пример расчета для зарплаты 50 000 ₽:

33 660 ₽ × 30% = 10 098 ₽;
(50 000 − 33 660) × 7,6% = 1 244 ₽;
Итого взносы: 10 098 + 1 244 = 11 342 ₽ (вместо 15 000 ₽ без льготы).

Типичные ошибки и последствия

Неактуальные коды ОКВЭД. Если основной вид деятельности не внесен в ЕГРЮЛ, ФНС откажет в льготе, даже если фактические доходы соответствуют требованиям.
Смешение деятельности. Производство льготной продукции и, например, торговля ей «под одним ОКВЭД» может привести к пересчету доли доходов и потере льготы.
Нарушение условия 70%. При снижении доли ниже порога взносы доначислят за весь период с начала года + штраф 20% от суммы.

Совет: Ежеквартально проверяйте структуру доходов и актуальность кодов ОКВЭД. Используйте бухгалтерские программы с автоматическим расчетом доли (например, «Контур.Экстерн»).

Практические рекомендации

Документируйте изменения. При смене основного вида деятельности подайте заявление в ФНС до 15 апреля текущего года.
Анализируйте контрагентов. Если более 70% выручки зависит от одного клиента, это может вызвать вопросы у налоговиков.
Консультируйтесь с юристами. Особенно при совмещении нескольких видов деятельности или работе с подрядчиками.

Итог: Льгота по взносам для обрабатывающих производств — действенный инструмент снижения затрат. Но ее применение требует тщательного планирования и постоянного контроля за соответствием критериям. Учитывайте не только текущие операции, но и долгосрочные бизнес-стратегии, чтобы избежать финансовых потерь.