Введение: почему перерасчет НДФЛ по вкладам стал главным налоговым трендом 2025 года
С 2023 года в России впервые введено налогообложение процентов по банковским вкладам. Однако законодатели не учли особенности «длинных» депозитов — вкладов сроком от 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока. Это привело к несправедливому налогообложению, когда вся сумма процентов облагалась НДФЛ за один год, несмотря на многолетний срок вклада. Летом 2024 года принят закон № 259-ФЗ, который устранил этот дисбаланс и разрешил перенос неиспользованного налогового вычета на будущие периоды. В 2025 году ФНС начала массовый перерасчет налогов за 2023 год, что позволит миллионам вкладчиков вернуть излишне уплаченные суммы .
Глава 1. Как работает новый механизм налогового вычета для «длинных» вкладов
1.1. Суть проблемы до 2024 года
До принятия закона № 259-ФЗ налог на проценты по вкладам рассчитывался по формуле:
Налоговая база = Совокупные проценты за год – (1 млн руб. × макс. ключевая ставка ЦБ за год).
Для «длинных» вкладов это создавало дисбаланс:
- Пример: вклад на 3 года под 20% годовых с выплатой 600 тыс. руб. в конце срока.
- В 2023 году необлагаемый минимум — 150 тыс. руб. (1 млн × 15%).
- Налог: (600 тыс. – 150 тыс.) × 13% = 58,5 тыс. руб.
При этом реальный доход за год составил бы 200 тыс. руб. (600 тыс. / 3 года), что ниже лимита. Налог оказался завышенным .
1.2. Новые правила с 2025 года
Закон № 259-ФЗ ввел перенос неиспользованного налогового вычета на будущие периоды для вкладов:
- сроком от 15 месяцев;
- с выплатой процентов в конце срока.
Как это работает:
- Если в 2023 году проценты по вкладу составили 100 тыс. руб. (при лимите 150 тыс. руб.), разница в 50 тыс. руб. переносится на 2024 год.
- В 2024 году необлагаемый минимум — 210 тыс. руб. (1 млн × 21%).
- При получении 270 тыс. руб. процентов налоговая база уменьшается: 270 тыс. – 210 тыс. – 50 тыс. (перенос) = 10 тыс. руб.
- Налог: 10 тыс. × 13% = 1,3 тыс. руб. вместо 7,8 тыс. руб. без учета переноса .
Глава 2. Роль банков и ФНС в перерасчете налогов за 2023 год
2.1. Обязанности банков
- До 1 апреля 2025 банки должны были подать в ФНС уточненные данные по процентам за 2023 год с разбивкой по годам начисления для «длинных» вкладов .
- Пример: вклад открыт в 2022 году на 3 года. Банк обязан указать, какая часть процентов за 2023 год относится к каждому году действия договора.
2.2. Действия ФНС
- Налоговики автоматически пересчитают НДФЛ за 2023 год на основе уточненных данных от банков.
- Если сумма к возврату положительная, гражданин получит уведомление в личном кабинете на сайте ФНС.
- Сроки: перерасчет завершится до 1 декабря 2025 .
2.3. Что делать, если банк не подал данные?
Граждане вправе:
- Запросить в банке справку о пересчитанных процентах за 2023 год.
- Подать уточненную декларацию 3-НДФЛ с приложением документов.
- Обратиться с жалобой в ЦБ РФ, если банк отказывается сотрудничать .
Глава 3. Судебная практика: как отстоять право на возврат НДФЛ
3.1. Ключевое дело: Фирсов vs ИФНС №2 по Пермскому краю
- Суть спора: Гражданин оспорил отказ в возврате 18 тыс. руб. НДФЛ, излишне уплаченного из-за ошибки банка в отчетности.
- Решение ВС РФ: Налоговая обязана вернуть переплату, так как недостоверные данные предоставил банк, а не налогоплательщик .
3.2. Тренды 2025 года
- Увеличение числа исков к банкам за некорректную отчетность.
- Споры о применении переноса вычета для вкладов, открытых до 2023 года.
Рекомендация: сохраняйте все документы по вкладам (договоры, справки о процентах) минимум 3 года.
Глава 4. Налоговые ставки и лимиты: что изменилось с 2025 года
4.1. Прогрессивная шкала НДФЛ
- Для доходов от вкладов:
- 13% — если общий доход ≤ 2,4 млн руб./год;
- 15% — если > 2,4 млн руб. .
- Для зарплаты, аренды и других доходов действует 5-ступенчатая шкала (до 22%).
4.2. Лимиты по годам
| Год | Необлагаемый минимум | Ключевая ставка ЦБ |
|---|---|---|
| 2023 | 150 тыс. руб. | 15% (на 1 ноября) |
| 2024 | 210 тыс. руб. | 21% (на 1 декабря) |
| 2025 | 230 тыс. руб.* | 23%* (прогноз) |
*Прогноз на основе данных ЦБ РФ за I квартал 2025 .
Глава 5. Пошаговая инструкция: как проверить право на возврат НДФЛ
Шаг 1. Проверьте данные в личном кабинете ФНС
- Раздел «Доходы» → «Проценты по вкладам». Убедитесь, что сумма за 2023 год корректна .
Шаг 2. Запросите справку в банке
- Форма запроса: «О пересчете процентов по вкладу №… за 2023 год с учетом закона № 259-ФЗ».
Шаг 3. Подайте уточненную декларацию (если нужно)
- Используйте код вычета 914 для уменьшения налоговой базы .
Шаг 4. Контролируйте статус перерасчета
- В личном кабинете ФНС отслеживайте уведомления в разделе «Переплаты/задолженности».
Заключение: как использовать изменения в свою пользу
Новые правила позволяют оптимизировать налоги для долгосрочных вкладов. Чтобы максимизировать выгоду:
- Открывайте вклады сроком от 15 месяцев с выплатой процентов в конце.
- Регулярно проверяйте отчетность банка через личный кабинет ФНС.
- Используйте налоговые вычеты (например, на ИИС) для снижения базы НДФЛ .
Важно: с 2025 года проценты по вкладам исключены из общей налоговой базы. Вычеты по ним больше не применяются — акцентируйте внимание на перерасчете за 2023–2024 годы .
Эта статья основана на актуальных данных ФНС, судебных решениях и анализе банковской практики.
Добавить комментарий