1. Главный вывод: Бухучет ≠ Налоговый учет
- Пункт 9 стандарта прямо указывает: Признание расходов в бухучете производится независимо от налоговых правил.
- Следствие: Расхождения между бухгалтерской и налоговой прибылью усилятся. Требуется параллельный налоговый учет расходов.
2. Ключевые «точки расхождений» с Налоговым кодексом
| Положение ФСБУ | Потенциальный налоговый конфликт |
|---|---|
| П. 5: Не признаются расходы в виде авансов, задатков, предоплат, вложений в активы | В НК РФ такие расходы часто нормируются или признаются в особом порядке (например, ст. 268, 320 НК РФ). |
| П. 12(д): Управленческие и коммерческие расходы признаются по мере возникновения | В налоговом учете часть таких расходов нормируется (реклама, представительские) или относится к прямым затратам (ст. 318 НК РФ). |
| П. 19: Расходы на благотворительность, погашение безнадежных долгов | В НК РФ признаются в строго ограниченных размерах (ст. 251, 265, 266 НК РФ). |
| П. 10: Расходы признаются в периоде возникновения, а не оплаты | Налоговый учет требует выполнения дополнительных условий (ст. 252 НК РФ: документация, экономическая обоснованность). |
3. Риски для компаний
- Увеличение временных разниц: Требуется расчет отложенных налоговых активов/обязательств (ПБУ 18/02).
- Ошибки в налоговой отчетности: Механическое копирование данных из бухучета в налоговые декларации приведет к доначислениям пеней.
- Сложность для МСП: Компании на упрощенке (п. 11, 15 ФСБУ) столкнутся с двойным учетом (бухгалтерский по стандарту + налоговый по НК РФ).
4. Что делать? Практические шаги
🔹 Действия бухгалтерии:
- Внедрить раздельный учет бухгалтерских и налоговых расходов.
- Актуализировать учетную политику:
- Прописать правила налогового учета расходов (особенно для пунктов 5, 12, 19 ФСБУ).
- Закрепить методы распределения косвенных расходов для целей НК РФ.
- Автоматизировать расчет разниц: Использовать ПО, поддерживающее ПБУ 18/02.
🔹 Для аудиторов и консультантов:
- Контроль за раскрытием информации (п. 20–24 ФСБУ): Проверять, чтобы детализация расходов не нарушала налоговую тайну (п. 24).
- Анализ переходных положений (п. 25–26): Оценить последствия ретроспективного применения стандарта для налоговой отчетности.
5. Заключение
Проект ФСБУ «Расходы» ужесточит требования к бухучету, но не устранит необходимость ведения налогового учета. Компаниям следует:
✅ Не смешивать бухгалтерские и налоговые правила.
✅ Инвестировать в автоматизацию учета временных разниц.
✅ Консультироваться с налоговыми экспертами при классификации сложных расходов (например, по договорам аренды, НИОКР, созданию активов).
💡 Главный совет: Начните сравнительную таблицу «БУ vs НУ» по новому ФСБУ уже сейчас, чтобы избежать сюрпризов при вступлении стандарта в силу.
Добавить комментарий