С 1 января 2025 года форма декларации 3-НДФЛ, утверждённая Приказом ФНС России от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/903@, утрачивает силу. Это означает, что отчитаться по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2024 год необходимо будет уже по новой форме. Обновлённый бланк декларации утверждён Приказом ФНС от 19 сентября 2024 года № ЕД-7-11/757@, который вступает в действие с начала 2025 года. При этом предыдущая версия формы 3-НДФЛ перестаёт действовать. Правила заполнения новой декларации содержатся в Приложении № 2 к указанному приказу.
Важно отметить, что новая форма 3-НДФЛ должна применяться уже для отчётности за 2024 год. Это значит, что впервые сдать обновлённую декларацию необходимо будет не позднее 30 апреля 2025 года.
Изменения в декларации 3-НДФЛ на 2025 год не носят масштабного характера. Более того, большинство нововведений не касаются предпринимательской деятельности, а ориентированы на физических лиц и новые налоговые вычеты, введённые в 2025 году.
Основные изменения в новой форме 3-НДФЛ
1. Новые штрих-коды
В верхнем левом углу каждой страницы декларации обновлены штрих-коды. Хотя это изменение не влияет на порядок заполнения формы, его необходимо учитывать при отправке документа в налоговую инспекцию.
2. Новая строка на титульном листе — «Номер записи ЕРН»
ЕРН (Единый регистр населения) — это новая информационная система, которая объединяет основные данные о гражданах: ФИО, дату и место рождения, пол, семейное положение, СНИЛС, ИНН и другую информацию. По сути, ЕРН интегрирует данные из различных государственных систем в единый реестр.
На данный момент конкретных инструкций по получению номера ЕРН нет. Предполагается, что эту информацию можно будет узнать через портал Госуслуг, однако соответствующий функционал пока не реализован. Ожидается, что работы по формированию ЕРН завершатся к концу 2025 года (согласно Приказу ФНС от 1 апреля 2022 года № ЕД-7-25/273@).
3. Изменения в Приложении № 4 — материальная помощь студентам
Федеральный закон от 29 мая 2023 года № 200-ФЗ внес изменения в пункт 11 статьи 217 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2024 года материальная помощь, предоставляемая нуждающимся студентам в соответствии со статьёй 36 Федерального закона от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ, освобождена от НДФЛ. В новой версии декларации это изменение учтено, и строка 090 Приложения № 4 была скорректирована.
4. Изменения в Приложении № 5 — новые налоговые вычеты
В Приложении № 5 появились новые строки для отражения налоговых вычетов. В декларации необходимо указывать вычеты, которые были применены в отчётном периоде и подтверждены соответствующими документами, такими как платёжные поручения, лицензии медицинских или образовательных учреждений.
5. Изменения в Приложении № 6 — имущественный вычет
В Приложении № 6 добавлена строка 115 для отражения имущественного налогового вычета в виде стоимости имущества, полученного налогоплательщиком от иностранной организации. Данный вычет предусмотрен подпунктом 2.6 пункта 2 статьи 220 НК РФ и применяется в случаях, когда доходы от такого имущества освобождены от налогообложения согласно пункту 60.2 статьи 217 НК РФ.
6. Упрощение Приложения № 7
Приложение № 7 было немного упрощено. Из него исключены следующие строки:
- строка 031 — для указания кода номера объекта;
- строка 060 — для отражения даты регистрации права собственности на земельный участок;
- строка 070 — для указания доли в праве собственности.
Остальные разделы Приложения № 7 остались без изменений.
7. Добавление цифровых финансовых активов в Приложение № 8
Перечень операций, по которым необходимо предоставить расчёт расходов и вычетов в Приложении № 8, был расширен. Теперь, помимо сделок с ценными бумагами и производными инструментами, в этом разделе нужно указывать сведения о расходах и вычетах по операциям с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и правами.
8. Изменения в Расчёте к Приложению № 5
Раздел был дополнен в части налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан. Например, в строке 021 теперь можно указать код 4 — «Договор долгосрочных сбережений». Также добавлена строка 080, в которой указывается признак основания для заявления налогового вычета:
- 1 — для вычетов согласно статье 219.1 НК РФ;
- 2 — для вычетов согласно статье 219.2 НК РФ.
Кроме того, были изменены названия некоторых строк.
Заключение
Новая форма декларации 3-НДФЛ, которая вступит в силу с 1 января 2025 года, содержит ряд изменений, направленных на упрощение отчётности и учёт новых налоговых вычетов. Несмотря на то что большинство изменений касаются физических лиц, а не предпринимателей, важно своевременно ознакомиться с новыми требованиями и корректно заполнять декларацию, чтобы избежать ошибок и штрафов.
Добавить комментарий