Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для отражения затрат, которые были произведены в текущем периоде, но относятся к нескольким последующим отчетным периодам. Эти расходы распределяются на несколько отчетных периодов, чтобы правильно отразить их экономическое содержание и обеспечить равномерное распределение затрат.
Что относится к расходам будущих периодов?
К расходам будущих периодов могут относиться следующие виды затрат:
- Арендные платежи за несколько месяцев вперед.
- Страховые премии, уплаченные за несколько месяцев или лет.
- Подписка на периодические издания (журналы, газеты) на длительный срок.
- Обучение сотрудников, если оно направлено на повышение квалификации, которое будет использоваться в течение нескольких лет.
- Лизинговые платежи, если они уплачиваются за несколько месяцев или лет вперед.
- Другие аналогичные расходы, связанные с получением выгод в будущем.
Как учесть расходы будущих периодов в бухгалтерском учете?
В бухгалтерском учете расходы будущих периодов учитываются следующим образом:
- Отражение расходов при оплате:
- Дт 97 «Расходы будущих периодов»
- Кт 50/51/52 и др. (в зависимости от способа оплаты) Например, если компания заплатила страховой премии за год вперед:
Дт 97 «Расходы будущих периодов»
Кт 51 «Расчетные счета»- Ежемесячное списание расходов:
Расходы будущих периодов должны быть равномерно распределены по месяцам, в течение которых они будут использоваться. Для этого ежемесячно делается проводка:
- Дт 26 «Общехозяйственные расходы» (или другой соответствующий счет)
- Кт 97 «Расходы будущих периодов» Пример: Если страховая премия составляет 120 000 рублей за год, то ежемесячно будет списываться 10 000 рублей:
Дт 26 «Общехозяйственные расходы»
Кт 97 «Расходы будущих периодов»Как учесть расходы будущих периодов в налоговом учете?
В налоговом учете подход к расходам будущих периодов может отличаться от бухгалтерского учета. В соответствии с Налоговым кодексом РФ, расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.
- Признание расходов в момент оплаты:
Если организация использует метод начисления, то расходы признаются в налоговом учете в те месяцы, к которым они относятся, а не в момент оплаты. - Распределение расходов:
Расходы, относящиеся к нескольким налоговым периодам, распределяются пропорционально количеству месяцев, в течение которых они будут использоваться. Например, если страховая премия уплачена за 12 месяцев, то она будет равномерно распределена на 12 месяцев. Пример: Страховая премия в размере 120 000 рублей уплачена в декабре 2024 года за период с января по декабрь 2025 года. В налоговом учете в 2025 году ежемесячно будет признаваться 10 000 рублей (120 000 / 12).
Особенности учета в 2025 году
В 2025 году важно помнить о следующих моментах:
- Распределение расходов: Все расходы, уплаченные в конце 2024 года или ранее, но относящиеся к 2025 году, должны быть равномерно распределены по месяцам 2025 года.
- Корректировки: Если в 2025 году возникнут изменения в условиях договоров (например, изменение арендной платы или страховых премий), это потребует корректировки сумм, признаваемых в каждом месяце.
- Налоговые риски: При проведении налоговых проверок налоговые органы могут обратить внимание на правильность распределения расходов будущих периодов. Поэтому важно вести тщательный учет и документальное подтверждение всех произведенных расходов.
Заключение
Счет 97 «Расходы будущих периодов» является важным инструментом для равномерного распределения затрат между отчетными периодами. В 2025 году необходимо правильно распределить все расходы, относящиеся к этому году, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, чтобы избежать ошибок и возможных штрафов.
Добавить комментарий