Налоги-2027: полный разбор изменений для бизнеса и бухгалтера
Патент дорожает, взносы ИП растут, порог НДС на УСН заморожен до 2029 года, а имущественные налоги организаций ФНС теперь считает сама. Разбираем, что именно меняется с 1 января 2027 года и что нужно успеть сделать до конца декабря.
11 мин чтения20 октября 2026Обновлено 20 октября 2026
Очередной этап налоговой реформы вступает в силу с 1 января 2027 года. Для кого-то это одна строчка в отчётности, а для кого-то — пересборка всей схемы работы: у патентообладателей падает лимит дохода, у упрощенцев фиксируется порог по НДС, у импортёров из ЕАЭС появляется новый контроль цен, а расчёт имущественных налогов организаций уходит в ФНС. Ниже — только то, что касается практики.
15 млн ₽новый лимит дохода по патенту (в 2026 году было 20 млн)
61 154 ₽фиксированные страховые взносы ИП за себя за 2027 год
20 млн ₽порог освобождения от НДС на УСН — заморожен до конца 2029 года
22 % / 18,03 %базовая и расчётная ставки НДС: в 2027 году не пересматриваются
Главное в двух строках
Ставки НДС и общая логика реформы сохраняются, но меняются пороги и лимиты: патент теряет часть привлекательности, упрощенцы получают предсказуемость по НДС до 2029 года, а администрирование смещается в сторону автоматического расчёта и цифрового контроля.
НДС: ставки на месте, но порог стал долгосрочным
Базовая ставка 22 % применяется с 1 января 2026 года (закон № 425-ФЗ от 28.11.2025), расчётная ставка — 18,03 %. В 2027 году эти значения не пересматриваются. Это важно не столько само по себе, сколько как фон: считать «на старые 20 %» больше нельзя.
Второе по значимости — порог освобождения от НДС для упрощенцев. Его зафиксировали на уровне 20 млн ₽ вплоть до конца 2029 года (закон № 228-ФЗ от 04.07.2026). Изначально предполагалось плавное снижение планки, но решение отложили. Для малого бизнеса это означает главное: правила игры на три года вперёд известны, и планировать переход на общий режим можно без спешки.
Частая ошибка
Превышение 20 млн ₽ не лишает права на УСН. Оно запускает обязанность платить НДС. Сменить режим придётся только при превышении максимального лимита — с учётом индексации в 2027 году это ориентировочно 490,5 млн ₽.
Пониженные ставки 5 % и 7 % сохраняются, а лимиты доходов для их применения индексируются на коэффициент-дефлятор. На 2026 год это 272,5 млн ₽ и 490,5 млн ₽ соответственно. Для общепита льгота по НДС продлена на 2027 год — при двух условиях: средний заработок сотрудников не ниже регионального уровня и доля выручки от общепита не менее 70 %. Уведомлять ФНС об этом не нужно.
Отдельная техническая, но важная деталь: с 1 октября 2027 года форматы счетов-фактур, журналов учёта и книг покупок и продаж утверждает ФНС, а не Правительство. Практического значения для бухгалтера сегодня это не имеет, но означает, что форматы будут меняться быстрее.
Патент: лимит падает до 15 млн ₽
Самое ощутимое изменение для малого бизнеса. Предельный годовой доход по патенту снижается до 15 млн ₽ — в 2026 году действовал лимит 20 млн ₽. В 2028 году порог опустится до 10 млн ₽.
При превышении нового лимита предприниматель обязан перейти на УСН, АУСН или общий режим. На практике это означает: те, кто «сидел» в диапазоне 15–20 млн ₽, должны заново посчитать, что выгоднее — патент с переходом в течение года или сразу УСН.
Почему порог может измениться
В июне Минфин заявил, что вопрос о сохранении лимита по патентной системе без дальнейшего понижения проработают до конца 2026 года: ПСН применяется в регионах с очень разной спецификой отраслей. То есть 15 млн ₽ — уже принятый ориентир, но по 2028 году решение ещё может быть скорректировано.
Взносы: ИП платят больше, работодатели считают новую базу
Фиксированные страховые взносы ИП за себя на 2027 год — 61 154 ₽. Плюс сохраняется дополнительный взнос 1 % с дохода свыше 300 тыс. ₽ в пределах установленного максимума.
У работодателей меняется предельная база для начисления взносов: 3 311 000 ₽ против уровня 2026 года. Пока выплаты в пользу сотрудника остаются ниже этой суммы, взносы считаются по обычным тарифам; всё, что выше, облагается по пониженному тарифу.
Сюда же примыкает МРОТ: на 2027 год в проект бюджета заложена сумма 28 935 ₽ (+6,8 % к 27 093 ₽ в 2026 году). Он влияет и на зарплаты, и на больничные, и на льготный тариф МСП, который считается с части выплат выше МРОТ.
Имущественные налоги: ФНС считает за организацию
С 2027 года расчёт имущественных налогов организаций переходит к ФНС. Это не отменяет обязанности вести учёт объектов, но меняет акцент: правильность и полнота сведений в информационных системах становится важнее, чем арифметика в декларации. Ошибка в данных будет тиражироваться автоматически, а не выявляться при подготовке расчёта.
Что проверить заранее
Сверьте объекты недвижимости и земельные участки с данными ЕГРН и собственным учётом: кадастровые номера, площади, права, доли, период владения, наличие льгот. Расхождения лучше устранить до того, как они попадут в автоматический расчёт.
Импорт из ЕАЭС: проверка рыночных цен
Для импортёров из стран ЕАЭС вводится механизм проверки рыночных цен. Логика простая и знакомая по трансфертному ценообразованию: если цена сделки внутри Союза отличается от рыночного уровня, у налоговой появляется предмет для разговора. Для тех, кто ввозит товар по внутригрупповым ценам, риск растёт заметно.
Прочие изменения, которые стоит держать в поле зрения
01АУСН продлёнЭксперимент с автоматизированной упрощёнкой продлится как минимум до 31 декабря 2027 года. Ставки и потолок выручки 60 млн ₽ закреплены законом.
02Обсуждается лимит АУСНЕсть законопроект о снижении порога доходов для АУСН до 20 млн ₽. Если он пройдёт, часть пользователей потеряет право на режим.
03Форматы — в ФНСС 1 октября 2027 года форматы счетов-фактур, журналов и книг покупок и продаж утверждает ФНС: обновления форм станут чаще.
Было — стало: сводная таблица
Параметр
2026
2027
Что делать
Ставка НДС базовая
22 %
22 % (без изменений)
Убедиться, что цены и договоры считаются по 22 %, а не по 20 %
Порог освобождения от НДС на УСН
20 млн ₽
20 млн ₽ (заморожено до 2029)
Планировать переход заранее, следить за выручкой по кварталам
Лимит дохода по патенту
20 млн ₽
15 млн ₽
Пересчитать выгоду ПСН для дохода 15–20 млн ₽
Взносы ИП за себя
уровень 2026 года
61 154 ₽
Заложить в финансовый план 2027 года
Предельная база взносов
уровень 2026 года
3 311 000 ₽
Уточнить тарифы и пересчитать ФОТ
МРОТ
27 093 ₽
28 935 ₽ (проект)
Проверить зарплаты, больничные и льготный тариф МСП
Имущественные налоги организаций
считает организация
считает ФНС
Сверить объекты с ЕГРН и учётом до конца года
Импорт из ЕАЭС
обычный контроль
проверка рыночных цен
Проверить внутригрупповые цены и обоснования
Значения 2026 года приведены как уровень для сравнения; по отдельным строкам итоговые суммы утверждаются позднее.
Калькулятор: сколько НДС в вашей цене
Проверьте договор или прайс: подставьте сумму без налога и ставку — калькулятор покажет налог и итоговую цену. Так быстрее поймать старые 20 % в шаблонах договоров.
НДС от суммы без налогаживой расчёт
налог и итоговая цена—Если в договоре указана цена с НДС, налог считается иначе: сумма умножается на ставку и делится на 100 плюс ставку.
Калькулятор считает по введённой ставке и не заменяет расчёт в учётной системе.
Что сделать до 31 декабря
1
Сверить режим с новыми лимитамиПосчитать ожидаемую выручку 2027 года и проверить: остаётесь ли вы в пределах выбранного режима с учётом нового порога по патенту и лимита по УСН.
2
Пересчитать патентЕсли доход близок к 15 млн ₽, сравнить стоимость патента с УСН по вашей ставке и видам деятельности. Решение принимается заранее, а не в момент превышения.
3
Проверить договоры и прайсыНайти шаблоны с НДС 20 %, некорректные формулировки про изменение ставки и оговорки о включении налога в цену.
4
Сверить имущество с ЕГРНПроверить кадастровые номера, площади, права, льготы и период владения по всем объектам: расчёт уходит в ФНС.
5
Заложить взносы и ФОТПересчитать фонд оплаты труда с учётом новой предельной базы и планируемого МРОТ, проверить право на льготный тариф МСП.
6
Обновить учётную политикуС 2027 года применяются новые стандарты учёта доходов и расходов — учётную политику готовят заранее, а не в январе.
Нормативная база
Закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 (ставка НДС 22 %, изменения в налоговом мониторинге), закон № 228-ФЗ от 04.07.2026 (порог освобождения от НДС на УСН на уровне 20 млн ₽ до 2029 года), проект федерального бюджета на 2027–2029 годы (МРОТ), проект о единой предельной величине базы для начисления страховых взносов на 2027 год.
Нет. Базовая ставка 22 % и расчётная 18,03 % установлены с 1 января 2026 года и в 2027 году не пересматриваются.
Если выручка превысит 20 млн ₽, я потеряю УСН?
Нет. Порог 20 млн ₽ — это граница освобождения от НДС, а не граница применения УСН. Превышение означает обязанность платить НДС, но режим сохраняется до максимального лимита, который с индексацией в 2027 году ориентировочно равен 490,5 млн ₽.
Когда именно снижается лимит по патенту?
Предельный годовой доход по патенту снижается до 15 млн ₽ с 2027 года. В 2028 году порог опускается до 10 млн ₽, при этом Минфин заявлял о дополнительной проработке этого вопроса до конца 2026 года.
Правда, что ФНС будет сама считать налог на имущество?
Да, с 2027 года расчёт имущественных налогов организаций выполняет ФНС. Организация по-прежнему отвечает за полноту и корректность сведений об объектах, поэтому сверка с ЕГРН становится обязательной частью подготовки к году.
Что делать, если я импортирую товары из ЕАЭС?
Готовить обоснование цены: механизм проверки рыночных цен предполагает, что при расхождении с рыночным уровнем у налоговой появятся вопросы к сделке. Оцените внутригрупповые цены и документы, подтверждающие их уровень.
Обязательно ли менять учётную политику уже в 2026 году?
Сам стандарт применяется с 2027 года, но учётную политику на 2027 год формируют в конце 2026 года. Отложить это на январь — значит начинать год с пересчётов.
ВГ
Виталий Гердлежев
Специалист по финансам, налогам и автоматизации учёта. Разбираю изменения законодательства
и проверяю их на практике — в учёте, отчётности и автоматизации.
Если нужно понять, что из изменений 2027 года затронет именно вашу компанию — напишите: разберём ваш режим, лимиты и договоры, пока есть время на спокойные решения.
Материал носит информационный характер и отражает нормы, действующие на 20 октября 2026 года, а также принятые нормы на 2027 год. Отдельные параметры (например, МРОТ и коэффициент-дефлятор) утверждаются позже — за точными значениями обращайтесь к первоисточникам.
